出口企业出口退税的申报流程分步处理及账务详解1

出口企业出口退（兔）税的计税依据及退税方法

（一）生产金企业即有生产能力的出口企业

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）第4条第1项规定：

生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货

物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但但如如果出口发票不

能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用兔抵退税办法。

増值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵

退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法。

（二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业

财税［2012139号第4条第4项规定：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值

税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专

用致款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企业外购研发服务或设计实行免退

出口退税的申报流程及需送的资料

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